2020歐理平稅法一講義合集電子版doc共10章節(jié)

編輯點(diǎn)評(píng)：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)歐理平老師的稅法一講義

中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校的知名講師歐理平博士講的稅法一的講義，從前言，第一章到第九章的詳細(xì)內(nèi)容都在這里，可以搭配視頻網(wǎng)課一起學(xué)習(xí)，附上了題目及詳細(xì)的解析，可以更好的了解重點(diǎn)。

名師介紹

歐理平博士，高校會(huì)計(jì)系副主任，副教授，碩士生導(dǎo)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師。精通企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)稅法規(guī)，兼任多家公司獨(dú)立董事、財(cái)稅顧問。

17年職稱考試，cpa考試授課經(jīng)歷，全國上千場會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收管理專題講座。

學(xué)員印象

顏值與才華兼?zhèn)洌�理論與實(shí)踐融合，會(huì)計(jì)與稅收并重，激情與幽默同存。

名師寄語

你付出的努力+我指明的方向=打敗不可能

部分題目摘要賞析

一、單選題　　

1.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的說法正確的是（�。��！　�

A.個(gè)體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記　　

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人資格登記　　

C.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額　　

D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記

『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，需要辦理一般納稅人登記；選項(xiàng)C，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人連續(xù)不超過12個(gè)月的銷售額；選項(xiàng)D，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，可以辦理一般納稅人資格登記。

2.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是（　）�！　�

A.取得存款利息　　

B.獲得保險(xiǎn)賠償　　

C.取得中央財(cái)政補(bǔ)貼　　

D.收取包裝物租金

『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A、B不屬于增值稅征收范圍，選項(xiàng)C，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

3.下列收入中，不征收增值稅的是（�。��！　�

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付　　

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)　　

C.銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)　　

D.銷售代銷貨物取得的收入

『正確答案』A『答案解析』被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。

4.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（�。�。　　

A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利　　

B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)　　

C.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目　　

D.將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A、B、C取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

5.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（�。��！　�

A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)　　

B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)　　

C.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)　　

D.單位以自產(chǎn)的建筑材料對(duì)外投資

『正確答案』B『答案解析』單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象除外。

6.依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是（�。�。　　

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用　　

B.水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)　　

C.納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人使用　　

D.公交公司將車廂廣告位提供給廣告公司發(fā)布廣告

『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。選項(xiàng)B，水路運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)、屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。選項(xiàng)C，納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人使用，按建筑服務(wù)征收增值稅。

7.2019年4月1日以后，下列服務(wù)不屬于適用9%增值稅稅率的是（�。�。　　

A.郵政代理業(yè)務(wù)　　

B.金融業(yè)　　

C.出租出售帶寬　　

D.建筑業(yè)

『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)B，金融業(yè)適用6%的增值稅稅率。

8.下列關(guān)于增值稅的銷售額說法正確的是（�。��！　�

A.旅游服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額　　

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額　　

C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額　　

D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)

『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A，提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額；選項(xiàng)B，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；　　選項(xiàng)C，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9.某飛馳4S店向某消費(fèi)者銷售小轎車時(shí)一并向其收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（　）�！　�

A.因加裝360度全景影像收取的改裝費(fèi)　　

B.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款　　

C.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)　　

D.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

『正確答案』A『答案解析』銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

10.2020年5月，境外公司為我國甲企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，甲企業(yè)向其支付含稅價(jià)款1000萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（�。��！　�

A.29.12萬元　　

B.30萬元　　

C.56.60萬元　　

D.60萬元

『正確答案』C『答案解析』應(yīng)扣繳增值稅＝1000÷（1＋6%）×6%＝56.60（萬元）。

11.根據(jù)“營改增”試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是（�。��！　�

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)　　

B.退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)　　

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)　　

D.飛機(jī)修理

『正確答案』C『答案解析』個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。

12.某超市為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2020年6月該超市銷項(xiàng)稅額為（　）元。　　

A.9181.65　　B.12364.24　　C.13928　　D.14345.90

『正確答案』B『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅�！　�

自2019年4月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，糧食、食用油均適用9%的增值稅稅率，一般商品使用13%的稅率�！　�

銷項(xiàng)稅額＝13200÷（1＋9%）×9%＋98000÷（1＋13%）×13%＝12364.24（元）

13.2020年6月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金480000元，王某收取租金應(yīng)納增值稅（�。┰��！　�

A.7200　　B.0　　C.6857.14　　D.22857.14

『正確答案』B『答案解析』其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。本題中分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過10萬元，所以可以免征增值稅。應(yīng)納增值稅＝0。

14.2020年5月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入13萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（　）萬元�！　�

A.0　　B.0.12　　C.0.41　　D.0.40

『正確答案』D『答案解析』小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅�！　�

應(yīng)納增值稅＝13÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋3%）×2%＝0.40（萬元）

15.甲公司為增值稅的一般納稅人，為客戶提供人力資源外包服務(wù)，2020年5月取得人力資源外包服務(wù)含稅收入86萬元，其中包含向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金共計(jì)34萬元。甲公司選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司5月應(yīng)繳納增值稅（�。┤f元。　　

A.2.48　　B.4.10　　C.1.51　　D.2.60

『正確答案』A『答案解析』自2016年5月1日起，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅�！　〖坠�司應(yīng)繳納增值稅＝（86－34）÷（1＋5%）×5%＝2.48（萬元）

16.2020年6月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2020年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2020年6月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（�。┰�。　　

A.9100　　　　　B.9272.57　　C.9445.13　　　D.13082.30

『正確答案』C『答案解析』該酒廠2020年6月增值稅銷項(xiàng)稅額＝50000×13%＋3000/（1＋13%）×13%＋22600/（1＋13%）×13%＝9445.13（元）

17.王某于2015年3月購進(jìn)一套住房，購進(jìn)時(shí)支付房價(jià)100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，2016年7月將其出售，取得含稅銷售收入460萬元，王某銷售該住房應(yīng)納增值稅（�。┤f元�！　�

A.21.90　　B.17.14　　C.12.05　　D.0

『正確答案』A『答案解析』應(yīng)納增值稅＝460÷（1＋5%）×5%＝21.90（萬元）

18.某企業(yè)在2020年7月的經(jīng)營中，支付橋閘通行費(fèi)7476元，支付高速公路通行費(fèi)8755元，均取得通行費(fèi)發(fā)票（非財(cái)政票據(jù)、非電子普通發(fā)票），則該企業(yè)上述發(fā)票可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為（�。��！　�

A.255元　　B.356元　　C.611元　　D.772.90元

『正確答案』B『答案解析』可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝7476÷（1＋5%）×5%＝7120×5%＝356（元）。

19.2020年7月，某企業(yè)（一般納稅人）對(duì)已使用過3年的廠房進(jìn)行改建，該不動(dòng)產(chǎn)原值500萬元，改建增加原值300萬元，改建中發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬元，改建工程當(dāng)月完工，則以下說法正確的是（�。��！　�

A.該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅　　

B.該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2020年7月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅12萬元　　

C.該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2020年7月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8萬元　　

D.該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2020年7月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20萬元

『正確答案』D『答案解析』自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。在此之前納稅人購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣而尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

20.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售免稅產(chǎn)品取得價(jià)款20000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得不含稅價(jià)款80000元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已在發(fā)票平臺(tái)勾選認(rèn)證）上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)；5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)；對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（�。┰��！　�

A.5000　　　　　B.7400　　C.8000　　　　　D.10000

『正確答案』B『答案解析』可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000＋（10000－2000－5000）×80000/（20000＋80000）＝5000＋3000×8/10＝7400（元）。

21.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。下列說法正確的是（　）。　　

A.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人　　

B.判斷納稅人是否適用該政策，以2019年4月1日起3個(gè)月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額比重超過50%為標(biāo)準(zhǔn)　　

C.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額　　

D.納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部清零，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項(xiàng)B，2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策；2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策；　　選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：第一，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。第二，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；第三，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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